浦东新区的增值税的优惠政策

2022-12-07 09:45

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“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”——纳税人自主勾选项目“是”或“否”即可；
“减征比例”、“本期增值税小规模纳税人减征额”——系统后台配置和自动生成数据，不需要纳税人填报，如果系统判断某月不适用减征优惠，则减征比例为0。
“本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间”、“本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间”——为纳税人类别发生变化时需填报项目，不发生变化，则无须填报。
接前例：甲企业房产税的税款所属期为2019年1月至6月，在2019年2月11日前为增值税一般纳税人，2月11日转登记为增值税小规模纳税人，本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始日期为2019年2月，在填报《房产税纳税申报表》或《土地使用税纳税申报表》时，应在“本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间”栏填写“2019年2月”。这里，系统默认为税款所属期起始月份，纳税人可以修改。
甲企业在2021年5月1日前为增值税小规模纳税人，5月1日为一般纳税人的生效之日，甲企业适用增值税小规模纳税人减征优惠终止日期为2021年5月，应在本栏填写“2021年5月”。如果小规模纳税人状态没有发生变化，系统自动带出终止时间为税款所属期终止月，纳税人可以修改。
现行税收政策规定，转让股票属于增值税“金融服务－金融商品转让”税目的征税范围。
取得金融商品转让收入计算增值税时，一般纳税人适用税率6％；小规模纳税人适用征收率3％。其中，个人从事金融商品转让业务免征增值税。
如前所述，按照税收政策规定，纳税人转让股票的销售额为卖出价扣除买入价后的余额。股票的“卖出价”“买入价”看起来很简单，就是买入、卖出股票的价格，但是，由于一些特殊原因，也会导致有些股票转让业务中的买入、卖出价格确定比较复杂。如，无偿转让股票的卖出价以及受让方相应的买入价如何确认？资管产品管理人在征收增值税前取得的股票的买入价？再如，限售股形成的原因比较特殊，导致其买入价将有多种确认方式。
计缴增值税时，对于股票的买入价、卖出价，现有的特殊税收政策包括但不限于以下规定：
《财政部 税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2020年第40号）
一、纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。
五、根据《财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号）有关规定，自2018年1月1日起，资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务、发生的部分金融商品转让业务，按照以下规定确定销售额：
规定二，《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）：
（一）纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税。
规定四，《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）：